LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
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TEXTO VIGENTE
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
República.
FELIPE DE JESÚS CALDERÓN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes sabed:
Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO
"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se
generen, por la realización de las siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del
impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las
mencionadas actividades.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte
de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo,
las deducciones autorizadas en esta Ley.
Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio
o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o
goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por
impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales
o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se
trasladen en los términos de ley.
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Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que
les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que perciban de
las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1 de
esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas de seguros o reaseguros
relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley, además del
ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera, considerarán ingresos gravados los que
obtengan por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la
prestación de servicios por los que paguen o cobren intereses.
Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes, por la
prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea
en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el
valor de mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista
contraprestación, para el cálculo del impuesto empresarial a tasa única se utilizarán los valores
mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.
En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor que tenga
cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio
que se preste.
Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que
den lugar al pago de regalías. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier
clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o
científicos, se consideran como ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única
que esta Ley establece, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe.
Tampoco se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción a las operaciones
de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del
precio en los términos del artículo 2 de esta Ley ni a las operaciones financieras derivadas a que
se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación, cuando la enajenación del
subyacente al que se encuentren referidas no esté afecta al pago del impuesto empresarial a
tasa única.
Tratándose de las instituciones de crédito, las instituciones de seguros, los almacenes generales
de depósito, las arrendadoras financieras, las casas de bolsa, las uniones de crédito, las
sociedades financieras populares, las empresas de factoraje financiero, las sociedades
financieras de objeto limitado y las sociedades financieras de objeto múltiple que se consideren
como integrantes del sistema financiero en los términos del artículo 8 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, así como de las personas cuya actividad exclusiva sea la intermediación
financiera y de aquéllas que realicen operaciones de cobranza de cartera crediticia, respecto de
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los servicios por los que paguen y cobren intereses, se considera como prestación de servicio
independiente el margen de intermediación financiera correspondiente a dichas operaciones.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera actividad exclusiva, cuando el ingreso por el
margen de intermediación financiera represente, cuando menos, el noventa por ciento de los
ingresos que perciba el contribuyente por la realización de las actividades a que se refiere el
artículo 1 de esta Ley.
II. Por margen de intermediación financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses
devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
Las instituciones de seguros determinarán el margen de intermediación financiera sumando los
intereses devengados a su favor sobre los recursos afectos a las reservas matemáticas de los
seguros de vida y de pensiones a que se refieren las fracciones I y II del artículo 8 de la Ley
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y los intereses devengados a su
favor sobre los recursos afectos a los fondos de administración ligados a los seguros de vida. Al
resultado que se obtenga de la suma anterior se restarán los intereses que se acrediten a las
referidas reservas matemáticas y los intereses adicionales devengados a favor de los
asegurados. Para estos efectos, se consideran intereses devengados a favor de las instituciones
de seguros los rendimientos de cualquier clase que se obtengan de los recursos afectos a las
citadas reservas matemáticas de los seguros de vida y de pensiones y a los fondos de
administración ligados a los seguros de vida.
El margen de intermediación financiera también se integrará con la suma o resta, según se trate,
del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses
conformen el citado margen, para lo cual se aplicarán, en todos los casos, las normas de
información financiera que deben observar los integrantes del sistema financiero.
Para los efectos de esta fracción, se consideran intereses aquellos considerados como tales en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
El margen de intermediación financiera a que se refieren los párrafos anteriores se considerará
ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa única. En el caso de que dicho margen
sea negativo, éste se podrá deducir de los demás ingresos afectos al pago del impuesto
empresarial a tasa única que obtengan las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la
fracción I de este artículo.
III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste, los que se consideren como tales
en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble
tributación que México tenga en vigor.
IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley, de conformidad con las
reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes
que se exporten, para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se
estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante
los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se entenderá
efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.
Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal,
con posterioridad en el extranjero, dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago
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del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del
impuesto sobre la renta.
V. Por factor de actualización el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más
antiguo de dicho periodo.
VI. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Artículo 4. No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
I. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los órganos
constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que,
conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la
Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
II. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley de la
materia que reciban las personas que a continuación se señalan:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y
culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas
cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las instalaciones.
d) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,
colegios de profesionales, así como los organismos que las agrupen, asociaciones
patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés
público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa
concesión o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las
sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en
este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo
objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales.
e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de administrar
fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral, las sociedades
cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas
para operar como entidades de ahorro y crédito popular, en los términos de la Ley de Ahorro
y Crédito Popular, así como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma
Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis del ordenamiento legal citado y las
sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este último caso no
realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otros
análogos.
f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento
de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las sociedades de
gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.
III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para
recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que
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los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y
no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate
de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los
términos del ordenamiento citado.
Para los efectos del párrafo anterior, también se considera que se otorgan beneficios sobre el
remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo párrafo
del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV. Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la
renta en los mismos términos y límites establecidos en los artículos 81, último párrafo y 109,
fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable únicamente a los contribuyentes que se encuentren
inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Por la parte de los ingresos que excedan los límites a que se refieren las disposiciones legales
citadas en esta fracción, se pagará el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta
Ley.
V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los términos y
condiciones establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes:
a) De partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté
obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa única y de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre
inmuebles. En la enajenación de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la
enajenación del bien que ampare el documento.
Así mismo, no se pagará el impuesto empresarial a tasa única por la enajenación de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su
titular derechos sobre inmuebles cuya enajenación estaría exenta para él en los términos de
la fracción VII de este artículo.
Tampoco se pagará el impuesto empresarial a tasa única en la enajenación de los
certificados de participación inmobiliaria no amortizables, emitidos por los fideicomisos a que
se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren
inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenación se realice en bolsa de valores
concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos
de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor.
b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenación la realicen
personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que las personas se dedican
exclusivamente a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos por dicha actividad
representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la
realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
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